债务契约是用来规范企业股东、经理和债权人代理关系的法律件，为了维护自己的权益不受侵犯，债仅人通常要求在债务契约中包含若干针对代理人行为的限制性条款。由于会计政策具有契约特性，因而通过会计政策选择来影响和改变债务契约的限制性条款就成了签约双方维护权益及争夺利益的手段，其中企业的会计政策选择表现为机会主义或效率两种行为。由于我国企业会计准则颁布实施的时间较短，加之商业银行等企业债权人的维权意识不强，契约约束软化，因此，我国企业业界对债务契约的约束性及会计政策选择在约束性契约条款中的作用认识普遍不足，这一“新”